¿Vender tu negocio?  La buena voluntad personal puede reducir su carga fiscal

¿Vender tu negocio? La buena voluntad personal puede reducir su carga fiscal

Por John M. Goralka, Servicio de Noticias para el Consumidor (TNS) de Kiplinger

La mayoría de las personas, incluidos muchos abogados y contadores públicos experimentados, se sorprenden al saber que un propietario, accionista o miembro individual puede poseer individualmente todos los derechos de una corporación o sociedad de responsabilidad limitada, comúnmente llamado fondo de comercio.

Una misma empresa o corporación puede tener tanto fondo de comercio corporativo como fondo de comercio personal. Muchos de los casos originales en esta área surgieron en el contexto de un divorcio en el que un ex cónyuge buscaba compensación o propiedad en el divorcio. Una planificación cuidadosa puede utilizar este interés de propiedad individual para ahorrar impuestos sustanciales si se vende la corporación o el negocio. Recientemente utilizamos la propiedad unipersonal para ahorrarle a nuestro cliente más de $1,2 millones en impuestos sobre las ventas y un flujo de ingresos seguro y predecible de $180,000 por año durante su vida y la de su cónyuge.

Prácticamente todos los estados reconocen la existencia del fondo de comercio personal del propietario de una empresa como un activo o derecho de propiedad independiente. Esta participación en la propiedad del fondo de comercio proporciona alternativas de planificación únicas para minimizar el impuesto sobre la renta asociado con un negocio o la adquisición de un negocio. Este artículo ilustra cómo se puede utilizar la planificación basada en la buena voluntad personal para minimizar los impuestos que surgen de la venta de una corporación o negocio.

La importancia de la ley estatal.

Nuestro análisis comienza con la ley estatal. El Código de Rentas Internas (IRC) evalúa los impuestos en función de la propiedad de los derechos de propiedad sobre activos e ingresos. Sin embargo, estos derechos de propiedad en realidad están determinados por la legislación nacional aplicable. Si bien el IRC grava las transacciones, la ley estatal aplicable define y regula estos derechos de propiedad.

Aunque no existe una definición real de fondo de comercio en el IRC, se hace referencia a ella. La Sección 197 del IRC establece y controla la amortización de activos intangibles, incluida la plusvalía. Las leyes estatales reconocen que la buena voluntad de una empresa o negocio puede recaer en un individuo y no solo en la empresa. La ley estatal reconoce además que la plusvalía es un derecho de propiedad o un activo transferible de la misma manera que el equipo u otros activos. Algunos casos que definen y describen la buena voluntad como un derecho de propiedad se encuentran en casos de divorcio en los que uno de los cónyuges busca una compensación por el derecho de propiedad.

Debido a que la ley de cada estado reconoce la buena voluntad como un derecho de propiedad transferible en un grado u otro, el IRC utiliza esa ley estatal para definir los atributos fiscales de la buena voluntad. La referencia a “fondo de comercio de una empresa o empresa” generalmente se refiere al fondo de comercio de la empresa. La buena voluntad personal generalmente se refiere a la buena voluntad que corresponde al propietario de la empresa o a otra persona. Específicamente, la buena voluntad personal generalmente refleja las habilidades personales, la reputación y las relaciones personales con clientes, proveedores y referencias atribuibles al propietario del negocio u otra persona.

Ventajas fiscales únicas

El uso más común de la buena voluntad personal es minimizar el impuesto sobre la venta de una corporación C. La corporación AC es una corporación sujeta a impuestos según el Subcapítulo C del CRI. Esto significa que la empresa paga impuesto sobre la renta a nivel corporativo. Cuando la renta se distribuye a los accionistas o propietarios en forma de dividendos, está sujeta a un segundo nivel de impuesto. Esto es particularmente importante porque muchas ventas comerciales están estructuradas como compras de activos. Esto por al menos dos razones.

En primer lugar, los compradores a menudo quieren protección contra las responsabilidades del vendedor que podrían surgir de la venta de acciones. En segundo lugar, lograr un aumento de la base mediante la asignación del precio de compra a activos amortizables o amortizables. La depreciación o amortización puede proporcionar un beneficio fiscal sustancial al comprador. Tenga en cuenta que esto puede resultar en un impuesto más alto para el vendedor debido a la recuperación de la depreciación.

Por ejemplo, vender los activos de una corporación C por $6 millones podría tener las siguientes consecuencias fiscales. Impuesto a nivel corporativo de $2,058 millones para fines federales y estatales. Cuando la renta se distribuye a accionistas o personas físicas, impuesto de $1,971 millones. La tasa impositiva corporativa e individual combinada podría exceder el 70% tanto para los impuestos federales como para los estatales.

Si, en cambio, se asignan $2 millones a la plusvalía personal, entonces esa cantidad se grava al propietario del negocio como una ganancia de capital, lo que resulta en un ahorro de más de $1 millón porque la plusvalía personal no está sujeta a la tasa impositiva corporativa de más del 30% y se grava a nivel individual sólo como una ganancia de capital.

Una aplicación menos conocida

Una aplicación menos conocida implica la venta de una corporación del subcapítulo S. Una corporación S paga impuestos según el subcapítulo S del IRC. Una corporación del Subcapítulo S no paga impuestos corporativos federales. Los ingresos se gravan de la misma manera que una sociedad. (Existen algunas diferencias, como la imposibilidad de hacer una elección 754 para un aumento de base en caso de muerte de un socio.) La tributación del fondo de comercio no está sujeta a un segundo nivel de impuesto y ya está calificada de capital. activo gravado al tipo impositivo más favorable sobre las ganancias de capital.

Sin embargo, algunas de las mejores estrategias de minimización de impuestos implican transferir una parte del activo que se venderá a una entidad benéfica antes de la venta. (Consulte mi artículo Precaución en la planificación fiscal: los plazos y las formalidades son clave para saber cómo no para hacer esto.) Esto proporcionará que la parte pagada a la organización benéfica sea no sujeto a impuesto Y ofrece una deducción caritativa para minimizar los impuestos sobre el resto de la venta.

La reciente venta de un negocio por $6 millones resultó en un ahorro fiscal de más de $1,4 millones. Esto se hizo contribuyendo con su buena voluntad personal a un fideicomiso caritativo de ingresos vitalicios antes de la venta. Además, el vendedor pudo invertir y recibir ingresos de por vida equivalentes a la cantidad aportada a un fondo de ingresos caritativos de interés compartido.

Esto trajo un beneficio económico muy sustancial a la familia de la siguiente manera:

Este fideicomiso caritativo conjunto de ingresos vitalicios puede proporcionar un aumento sustancial en la riqueza de una familia en comparación con el simple pago de impuestos. Si simplemente pagáramos el impuesto, la familia ganaría $2,25 millones después de pagar el 25% de impuestos federales y estatales (estimados), o $750.000. Si se invirtiera al 7%, generaría un ingreso de 157.000 dólares al año. Esto da un valor de $1,668,557. Cuando se suma a los 2,25 millones de dólares, esto da un aumento total de riqueza de 3.918.557 dólares. Si evitamos impuestos sobre esos mismos 3 millones de dólares, ahorramos 750.000 dólares en impuestos e invertimos los 3 millones de dólares completos para recibir un ingreso seguro y predecible de 210.000 dólares cada año. Si se invierte durante 20 años, esto equivale a un valor de 8.609.053 dólares. El valor predefinido es $2,224,743. Cuando se suma a los ingresos netos de la venta de $3 millones, esto da un valor predefinido de $5,224,743. Esto representa un aumento de la riqueza de más del 33%.

Adicionalmente, el cliente recibió una deducción del impuesto sobre la renta para evitar el impuesto sobre otros ingresos por un monto de $2,202,641. El ahorro fiscal total fue de $1,564,977, lo que representa el ahorro fiscal de la deducción y la parte caritativa de la venta no sujeta a impuestos. Este es un beneficio sustancial para la familia, especialmente cuando se suma a los ingresos por inversiones descritos anteriormente.

Casos de impuestos

Uno de los casos más destacados sobre ventajas fiscales y tratamiento del fondo de comercio personal es el Martin Ice Cream Co. contra el Comisionado, en el que Arnold Strassberg vendió los activos de Strassberg Ice Cream Distributors Inc. a Häagen-Dazs. Estos activos incluían activos intangibles, incluidas sus relaciones personales con propietarios y gerentes de supermercados. El Tribunal Fiscal reconoció que estos activos intangibles constituían un fondo de comercio personal de propiedad individual de Strassberg y no de la corporación o empresa. Los principales factores citados por el Tribunal Fiscal fueron que Strassberg nunca celebró un pacto de no competencia ni siquiera un contrato de trabajo con su propia empresa, Strassberg Ice Cream.

Un resultado similar se encontró en H&M Inc., TC Memo 2012-290, donde el propietario individual del negocio nunca celebró un acuerdo con su empresa antes de la venta del negocio, lo que le impedía transmitir habilidades interpersonales personales y relaciones comerciales a un competidor. . u otra empresa.

Que quieres saber

Se debe tener cuidado de desarrollar y documentar la existencia de la experiencia personal, las habilidades y las relaciones cliente-proveedor y de referencia del propietario de la empresa. Confirmar que el dueño del negocio nunca ha firmado o ejecutado un acuerdo de no competencia o convenio restrictivo con la empresa o negocio que se vende. Antes a la venta.

El comprador y el vendedor deberán negociar y fijar el monto o precio de compra atribuible al negocio transferido. Considere la posibilidad de utilizar un acuerdo de compra por separado entre el comprador y el propietario de la empresa que vende su negocio personal.

El negocio personal debe contribuirse a una LLC separada antes de la venta. Si se va a hacer una contribución a una organización benéfica, debe hacerse antes de que exista un acuerdo vinculante entre el comprador y el vendedor.

Quizás la mejor determinación del valor sea la cantidad establecida por un comprador y un vendedor no relacionados. No obstante, la contribución se informa en el formulario 8283 del IRS. Este formulario requiere una tasación para todas las contribuciones de bienes raíces.

Como se señaló anteriormente, un poco de planificación puede generar ahorros fiscales sustanciales y una mayor retención de riqueza cuando se vende la empresa familiar.

SOBRE EL AUTOR:

John M. Goralka es fundador de Goralka Law Firm.

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